Zákon č. 385/2025 Z. z. — čo presne hovorí o povinnej e-faktúre
Zákon č. 385/2025 Z. z. nie je samostatný zákon o e-faktúre — je to novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Do zákona o DPH dopĺňa dve kľúčové veci: doručovaciu službu elektronických faktúr cez certifikovaných poskytovateľov (§ 76a) a povinnosť platiteľov DPH vyhotovovať a prijímať štruktúrované elektronické faktúry pri tuzemských dodaniach od 1. januára 2027 (§ 85o).
Čo zákon mení
Novela zavádza pre platiteľov DPH povinnosť vyhotoviť a prijímať faktúry z tuzemských dodaní tovarov a služieb v ustanovenom elektronickom formáte. Prijímať takéto faktúry musia vedieť všetky osoby, ktorým sú platitelia DPH povinní vyhotoviť faktúru. Elektronická fakturácia sa tak od roku 2027 stáva predvoleným spôsobom fakturácie medzi podnikateľmi na Slovensku.
| Ustanovenie | Čo upravuje | Účinnosť |
|---|---|---|
| § 76a zákona o DPH | Doručovaciu službu elektronických faktúr a certifikovaných poskytovateľov (tzv. digitálnych poštárov) | od 1. 1. 2026 |
| § 85o zákona o DPH | Definíciu elektronickej faktúry, povinnosť vyhotovovať a prijímať e-faktúry pri tuzemských dodaniach, súhrnnú e-faktúru a výnimky | od 1. 1. 2027 |
Čo je elektronická faktúra podľa zákona
Elektronická faktúra je faktúra vyhotovená, zaslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte XML podľa európskeho štandardu EN 16931 v syntaxe UBL, ktorý vie účtovný program spracovať automaticky. Bežné PDF ani naskenovaná faktúra túto definíciu nespĺňajú — sú to obrazové dokumenty pre človeka, nie štruktúrované dáta pre softvér.
Pozor
Ani faktúra vo formáte EDIFACT od 1. 1. 2027 nespĺňa definíciu elektronickej faktúry pri tuzemských transakciách. Údaje z EDIFACT treba konvertovať do XML podľa EN 16931 (mapovanie popisuje CEN/TS 16931-3-4:2017).
Aké povinnosti z neho vyplývajú
- Tuzemský platiteľ DPH (§ 4, § 4b alebo § 4c) je od 1. 1. 2027 povinný vyhotoviť elektronickú faktúru, ak dodal tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe — alebo ak prijal platbu pred takýmto dodaním.
- Elektronickú faktúru doručuje prostredníctvom doručovacej služby podľa § 76a (certifikovaný poskytovateľ); so súhlasom príjemcu ju možno doručiť aj iným spôsobom.
- Každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou, musí vedieť elektronické faktúry prijímať — vrátane živnostníkov, slobodných povolaní aj neplatiteľov DPH.
- Údaje z vyhotovenej faktúry sa oznamujú Finančnej správe pri vyhotovení; údaje z prijatej faktúry do 5 dní. Pri využití certifikovaného poskytovateľa robí oznamovanie automaticky on.
- Lehota na vyhotovenie faktúry zostáva 15 dní od dodania (alebo prijatia platby) — novela ju nemení.
Súhrnná elektronická faktúra
Zákon osobitne upravuje súhrnnú elektronickú faktúru (§ 85o ods. 7): platiteľ ju môže vyhotoviť za viac samostatných dodaní tovaru alebo služby, ktoré sa uskutočnili počas obdobia najviac jedného kalendárneho mesiaca. Súhrnnú faktúru podľa § 75 (za dlhšie obdobie) už pre tuzemské elektronické faktúry použiť nemožno. Pri nájomných zmluvách s dohodou o platbách sa vyhotovuje elektronická faktúra za každú opakovane dodanú službu nájomného.
Výnimky — kedy sa e-faktúra vyhotoviť nesmie
Podľa § 85o ods. 2 platiteľ nesmie vyhotoviť elektronickú faktúru, ak je príjemcom plnenia Slovenská informačná služba, Vojenské spravodajstvo, alebo ak je plnenie spojené s utajovanou skutočnosťou. V týchto prípadoch sa používajú klasické papierové faktúry. Iné centrálne zoznamy výnimiek zákon nepozná — každý platiteľ posudzuje utajované plnenia sám.
Povinnosť sa zatiaľ nevzťahuje na spotrebiteľské faktúry (B2C) — e-fakturácia sa týka transakcií medzi podnikmi (B2B) a medzi podnikmi a verejnou správou (B2G).
Sankcie
Ak platiteľ údaje z faktúr nenahlási, nahlási ich nesprávne alebo po lehote, hrozí mu pokuta do 10 000 €. Pri opakovanom porušení môže pokuta dosiahnuť až 100 000 €. Pokuta sa neuloží pri zrejmom omyle, ktorý platiteľ ihneď opraví, ani vtedy, keď preukázateľne zlyhal zazmluvnený certifikovaný poskytovateľ a údaje boli oznámené bezodkladne po odstránení poruchy.
Ako povinnosť splníte v praxi
Prakticky potrebujete fakturačný softvér alebo službu certifikovaného poskytovateľa, ktorá vyhotoví faktúru v XML podľa EN 16931, doručí ju cez sieť Peppol a automaticky oznámi údaje Finančnej správe. eFaktúra je certifikovaný digitálny poštár (ID EFSK000028) s vlastným produkčným Peppol Access Pointom — e-faktúry vystavujete a prijímate už dnes, počas prechodného obdobia zadarmo.
Časté otázky
Nie. Je to novela zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, ktorá do neho dopĺňa ustanovenia o elektronickej fakturácii — najmä § 76a (doručovacia služba) a § 85o (povinná e-faktúra od 2027).
Ustanovenia o doručovacej službe a certifikácii poskytovateľov sa uplatňujú od 1. 1. 2026 (prechodné obdobie s dobrovoľným zapojením), povinná elektronická fakturácia pri tuzemských dodaniach platí od 1. 1. 2027.
Nie. Elektronická faktúra musí byť štruktúrovaný XML súbor podľa EN 16931 (syntax UBL). PDF je len obrazový dokument a od 1. 1. 2027 pri tuzemských B2B transakciách definíciu e-faktúry nespĺňa.
Nie, ak používate certifikovaného poskytovateľa (digitálneho poštára) — oznámenie údajov pri vyhotovení aj pri prijatí faktúry vykoná za vás automaticky.
Proforma faktúra (výzva na úhradu) bez náležitostí faktúry podľa zákona o DPH e-faktúrou nie je. Ak však prijmete platbu pred dodaním, vzniká povinnosť vyhotoviť faktúru k prijatej platbe podľa § 72 ods. 1 — a tá už režimu elektronickej faktúry podlieha.
Zdroje
Vyriešte e-faktúru ešte dnes
Od roku 2027 bude elektronická fakturácia povinná. Zistite ako sa pripraviť a či sa vás e-faktúra týka.