Koho sa povinná e-faktúra týka — a koho zatiaľ nie
Zjednodušene: vystavovať elektronické faktúry musia platitelia DPH, prijímať ich musí vedieť prakticky každý podnikateľ. Povinná e-fakturácia od 1. 1. 2027 pokrýva tuzemské dodania medzi podnikmi (B2B) a voči verejnej správe (B2G); spotrebiteľov (B2C) sa netýka.
Kto musí e-faktúry vystavovať
Tuzemský platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH), ktorý dodá tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe — alebo prijme platbu pred takýmto dodaním. Povinnosť platí bez ohľadu na veľkosť firmy: týka sa s.r.o., akciových spoločností aj SZČO, pokiaľ sú platiteľmi DPH.
Kto musí e-faktúry vedieť prijímať
Každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorý je zdaniteľnou osobou. Finančná správa výslovne menuje: živnostníkov a osoby so živnostenským oprávnením, slobodné povolania (advokáti, notári, architekti, umelci), samostatne hospodáriacich roľníkov, aj osoby prenajímajúce nehnuteľnosti. Kto patrí do týchto skupín, musí si zabezpečiť možnosť e-faktúry prijímať — typicky zazmluvnením digitálneho poštára.
Poznámka
Neplatiteľ DPH nemusí e-faktúry vystavovať — ale ak mu platiteľ DPH fakturuje, musí vedieť jeho e-faktúru prijať. Prijímanie je v eFaktúre zadarmo natrvalo, bez viazanosti na platený plán.
Prehľad podľa situácií
| Kto ste | Vystavovanie | Prijímanie |
|---|---|---|
| s.r.o. / SZČO — platiteľ DPH | povinné od 1. 1. 2027 (tuzemské B2B/B2G) | povinné |
| s.r.o. / SZČO — neplatiteľ DPH | nepovinné | musí vedieť prijať |
| živnostník — neplatiteľ DPH | nepovinné | musí vedieť prijať |
| slobodné povolanie (advokát, architekt…) | podľa DPH statusu | musí vedieť prijať |
| prenajímateľ nehnuteľností (zdaniteľná osoba) | podľa DPH statusu | musí vedieť prijať |
| nezdaniteľná právnická osoba | — | musí vedieť prijať |
| verejná správa (B2G, G2G) | podľa režimu subjektu | áno — súčasť modelu |
| bežný spotrebiteľ (B2C) | — | netýka sa |
Na ktoré transakcie sa povinnosť nevzťahuje
- spotrebiteľské faktúry (B2C) — e-fakturácia zatiaľ pokrýva len B2B a B2G
- plnenia pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo a plnenia spojené s utajovanou skutočnosťou — tam sa e-faktúra vyhotoviť nesmie
- proforma faktúry a výzvy na úhradu — nie sú daňovým dokladom
- cezhraničné transakcie — osobitný režim, rozšírenie sa očakáva od 1. 7. 2030 (ViDA)
Pozor na zálohy: ak platiteľ prijme platbu pred dodaním od tuzemskej zdaniteľnej osoby alebo právnickej osoby, faktúru k prijatej platbe už vyhotovuje ako elektronickú.
Nie ste si istí? Použite interaktívny checker
Na stránke E-faktúra 2027 máme interaktívny checker: odpoviete na pár otázok o svojom DPH statuse a protistranách a dostanete presnú odpoveď, či sa vás povinnosť týka a v akom rozsahu.
Časté otázky
Áno. Živnostník-platiteľ DPH musí e-faktúry od 1. 1. 2027 vystavovať. Živnostník-neplatiteľ ich musí vedieť aspoň prijímať.
Vystavovať e-faktúry nemusíte, ale musíte ich vedieť prijímať od platiteľov DPH. Stačí vám bezplatné prijímanie u certifikovaného poskytovateľa — v eFaktúre je zadarmo natrvalo.
Nie. B2C faktúry do povinného režimu od 1. 1. 2027 nepatria.
Povinný režim od 2027 pokrýva tuzemské dodania. Cezhraničné B2B transakcie majú prísť na rad od 1. 7. 2030 v rámci európskej iniciatívy ViDA; neusadené osoby registrované podľa § 5 treba posúdiť individuálne.
Vyriešte e-faktúru ešte dnes
Od roku 2027 bude elektronická fakturácia povinná. Zistite ako sa pripraviť a či sa vás e-faktúra týka.